+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Как влияют корректировки реализаций на комиссионное вознаграждение

Как влияют корректировки реализаций на комиссионное вознаграждение

Комиссия это всё еще серьезно1 Договор комиссии на покупку: Рассмотрим бухучетные и налоговые особенности этих договоров, предположив, что стороны договора являются плательщиками налога на прибыль и НДС. Учет у комиссионера Для комиссионера полученные от комитента денежные средства доходом не являются, поскольку их поступление не соответствует бухучетным критериям дохода п. Товары, приобретенные по поручению комитента, комиссионер отражает на забалансовом субсчете "Материальные ценности доверителя". Что касается комиссионного вознаграждения, то его сумма попадает в доход комиссионера по начислению и фиксируется по кредиту субсчета "Доход от реализации работ и услуг". Все расходы на исполнение договора у комиссионера накапливаются по дебету субсчета "Себестоимость реализованных работ и услуг".

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Договор комиссии. Семинар Оптимизация налогов

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Удержание комиссионного вознаграждения: учет у комитента

Статьи для бухгалтера Учет и налоги при комиссии По договору комиссии одна сторона комитент поручает другой стороне комиссионеру продать или купить товар, совершить сделки. Чаще всего с помощью договора комиссии оформляются сделки по продаже или покупке товара.

Особенности этого вида договоров: Принятое на себя поручение комиссионер обязан исполнить на наиболее выгодных для комитента условиях в соответствии с указаниями комитента, а при отсутствии в договоре комиссии таких условий - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предЪявляемыми требованиями; комиссионер заключает договоры с третьими лицами от своего имени как лицо самостоятельное.

В документах ссылка на комитента не делается; товары, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью комитента ст. Комиссионер же от начала и до конца исполнения своих обязательств распоряжается товаром, но не будет его собственником.

Право собственности на товары в момент продажи переходит от комитента к покупателю. Комитент обязан ст. Комиссионер не имеет права на возмещение расходов на хранение находящегося у него имущества комитента, если в законе или договоре комиссии не установлено иное.

Возмещаемые комитентом расходы учитываются комиссионером как средства в расчетах. Затраты, связанные с хозяйственной деятельностью комиссионера зарплата, аренда, общехозяйственные расходы и т. Эти расходы учитываются комиссионером в составе расходов по обычным видам деятельности п.

Договор комиссии - возмездный ст. Если договор комиссии не был исполнен по причине, зависящей от комитента, комиссионер сохраняет за собой право на комиссионное вознаграждение, а также на возмещение понесенных расходов. Комиссионер получает от комитента вознаграждение за оказание ему услуг по реализации товара в размере и в порядке, установленных в договоре комиссии.

Если комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон.

Вознаграждение может быть установлено в договоре как фиксированная сумма, процент от стоимости реализованной продукции или разница в ценах. Чаще всего практикуется комиссионное вознаграждение в виде разницы между стоимостью товара в ценах комитента и его стоимостью в ценах, по которым он реализуется покупателям.

Договор комиссии может быть заключен как на продажу товаров комитента комиссионером, так и на приобретение товаров комиссионером для комитента. Особенность договоров комиссии в том, что комиссионер может как участвовать в расчетах между покупателем и поставщиком товаров продукции , так и не участвовать.

Договор комиссии на реализацию товаров Рассмотрим учет у комиссионера с участием его в расчетах. В бухучете для комиссионера сумма комиссионного вознаграждения является доходом от обычных видов деятельности и принимается к учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и или величине дебиторской задолженности п.

Величина поступления определяется с учетом суммовой разницы, возникающей в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте условных денежных единицах.

В данном случае эти условия считаются выполненными при исполнении комиссионного поручения, т. При этом выручка принимается к учету в сумме, определенной исходя из суммы дебиторской задолженности комитента за оказанные ему услуги по договору комиссии, рассчитанной по курсу ЦБ РФ, установленному на дату отгрузки товара покупателю, и подлежит корректировке в случае изменения курса валюты на день погашения данной задолженности.

При передаче товара покупателю в учете комиссионера, участвующего в расчетах, кроме признания дохода, отражается кредиторская задолженность перед комитентом за отгруженный покупателю товар в сумме, определенной исходя из продажной стоимости отгруженного покупателю товара, рассчитанной по курсу ЦБ РФ, установленному на дату отгрузки товара покупателю, и подлежит корректировке в случае изменения курса валюты на день получения оплаты от покупателя.

По общему правилу все налогоплательщики при исчислении налога на прибыль применяют при учете доходов и расходов метод начисления ст. В составе доходов комиссионера подп. Это могут быть как суммы, полученные от комитента, так и от покупателей.

Исходя из текста следует, что суммы возмещения понесенных затрат комиссионером в пользу комитента должны быть включены в состав доходов от реализации.

В то же время в составе расходов комитента эти расходы в статье НК РФ в данный момент не поименованы. Другим методом признания даты получения доходов и осуществления расходов для целей исчисления налога на прибыль у комиссионера может быть кассовый метод.

В этом случае доходы и расходы отражаются по мере их фактической оплаты. Однако в состав доходов при этом методе включаются и суммы поступившей предварительной оплаты товаров работ, услуг в части, приходящейся на комиссионное вознаграждение.

При исчислении налоговой базы по НДС у комиссионера, необходимо помнить следующее. Размер же этого вознаграждения определяется в соответствии со статьей ГК РФ.

Исключение п. Суммы, полученные комиссионером от покупателей за реализованные товары комитента, в облагаемую базу по НДС не включаются. Налоговые органы в настоящее время придерживаются аналогичной точки зрения п.

Если комиссионеру от комитента поступают средства в покрытие возмещаемых расходов по договору, они также не включаются в налоговую базу по НДС, если в них не содержится суммы комиссионного вознаграждения, облагаемого в общем порядке.

Для целей исчисления НДС комиссионер в учетной политике может определить дату возникновения обязанности по уплате налога по мере отгрузки или по мере поступления денежных средств п. Теперь вопрос: В соответствии с пунктом 3 статьи НК РФ, продавец выставляет счет-фактуру не позднее чем через 5 дней со дня отгрузки товара.

Отгрузка товара - это, как сказано в статье ГК РФ, передача товара покупателю и переход права собственности на товар. Между тем поступление товара во владение посредника не является отгрузкой товара. Согласно статье 39 НК РФ, реализация товара - это передача права собственности на него на возмездной основе или же на безвозмездной основе.

Таким образом, передача товара посреднику не оформляется выдачей счета-фактуры. В связи с этим у продавца не возникает и налоговая база по НДС. Следовательно, в отгрузочных документах налог отдельно не указывается. У посредника же этот товар числится на забалансовом учете по стоимости, указанной самим продавцом в отгрузочной накладной, т.

В момент получения товара от комитента никаких записей в книге покупок комиссионер не делает п. После продажи товара комиссионер представляет отчет комитенту. А последний после утверждения отчета выписывает счет-фактуру на имя комиссионера на сумму реализованного товара, которая указана в отчете.

Пунктом 3 правил предусмотрено, что счета-фактуры, полученные от комитента, комиссионер регистрирует только в журнале учета полученных счетов-фактур.

Один экземпляр счета-фактуры передается покупателю, второй подшивается комиссионером в журнал учета выставленных счетов-фактур.

В книге продаж данная счет-фактура у комиссионера не регистрируется. Номер счета-фактуры присваивается комиссионером в соответствии с хронологией выставляемых им счетов-фактур.

Если комиссионер реализует одновременно с товаром комитента и собственный товар, может быть выставлен единый счет-фактура на все реализованные одному покупателю товары, а могут быть выставлены и несколько счетов-фактур.

Правилами допускается применение составных номеров налоговых счетов-фактур. Можно даже разделять комитентов, используя более сложные индексы. Комиссионер по мере продажи товара комитента выставляет комитенту счет-фактуру на сумму своего вознаграждения и подшивает его в журнал учета выписанных счетов-фактур.

Документ подлежит регистрации в книге продаж п. Комиссионеры могут реализовать товары покупателям за наличный расчет физическим лицам или индивидуальным предпринимателям, которые признаются физическими лицами в соответствии со статьей 11 НК РФ. При этом сумма налога исчисляется с полной цены товара работ, услуг , включающей вознаграждение комиссионера.

Комитент при получении выручки от комиссионера налог с продаж не уплачивает, если этот налог уплачен комиссионером. Одновременно у комиссионера может возникать обЪект налогообложения по налогу с продаж с суммы комиссионного вознаграждения, если комитент является физическим лицом или индивидуальным предпринимателем, и вознаграждение выплачивается наличными денежными средствами или с использованием расчетных или кредитных банковских карт.

При этом комиссионер должен являться плательщиком налога с продаж. При внесении комитентом наличных денежных средств в кассу комиссионера на оплату расходов, связанных с выполнением договора, отсутствует факт реализации товаров работ, услуг и соответственно отсутствует обЪект налогообложения налогом с продаж.

В тексте не указано, в каких случаях датой реализации признается день передачи товаров работ, услуг покупателю. Что касается облагаемой базы по налогу на пользователей автомобильных дорог, то она указана в пункте Это выручка, полученная от реализации посреднических услуг.

При возмещении комитентом расходов по оплате работ, услуг, связанных с исполнением договора, возмещаемые суммы не включаются в налогооблагаемую базу, если из первичных документов на указанные работы, услуги следует, что получателем работ, услуг является комитент, а плательщиком - комиссионер.

При исчислении налогооблагаемой базы в нее не включаются налог с продаж, НДС п. Пример 1. Кроме того, комитент возмещает комиссионеру расходы по доставке товара покупателю. В феврале комиссионером заключен договор с покупателем на реализацию 2 телевизоров.

НДС руб. Отгрузка товара покупателю осуществлена в марте. Полученная предоплата от покупателя не включается в налоговую базу по прибыли, в том числе в части суммы комиссионного вознаграждения. В налоговых регистрах учета доходов она не отражается.

Бухгалтерские проводки в марте: Отражаем расходы, возмещаемые по договору комитентом, которые не включаются в налоговые регистры комиссионера в качестве расходов: В книге продаж счет-фактура регистрируется в марте. Вычеты сумм налога производятся после даты реализации соответствующих товаров п.

В книге продаж в марте делается корректировочная запись, уменьшающая сумму налога, начисленную в феврале при поступлении аванса от покупателя ,12 руб. Возмещаемые затраты не включаются в налоговые регистры комиссионера в качестве доходов.

Комитент, имеющий возражения по отчету, должен сообщить о них комиссионеру в течение тридцати дней со дня получения отчета, если соглашением сторон не установлен иной срок. В противном случае отчет при отсутствии иного соглашения считается принятым.

Как мы видим, гражданское законодательство не ограничивает сроки и периодичность представления отчета комиссионера. По налогу на добавленную стоимость налоговым периодом для большинства налогоплательщиков согласно статье НК РФ является календарный месяц.

Поэтому для того, чтобы комитент имел возможность правильно и в срок рассчитать НДС со стоимости имущества, реализованного по договору комиссии, он должен получать извещение от комиссионера ежемесячно.

Учет у комитента по договору продажи товара с участием комиссионера в расчетах В бухгалтерском учете комитента выручка признается в момент перехода права собственности на товар к покупателю.

О дате реализации комитент узнает их отчета комиссионера. Какую же сумму следует записать в кредит счета 90 "Продажи"? Поэтому выручкой для комитента является сумма, которую покупатель заплатил комиссионеру за товар. Именно эту цену комиссионер обязан указать в своем отчете.

Исключением является случай, когда цена увеличена на сумму налога с продаж. Тогда комиссионер приводит в отчете продажную цену без учета этого налога. Оборотные налоги с выручки возможно определять "по отгрузке" или "по оплате".

Бухгалтерский учет у комиссионера: практические ситуации

Статьи для бухгалтера Учет и налоги при комиссии По договору комиссии одна сторона комитент поручает другой стороне комиссионеру продать или купить товар, совершить сделки. Чаще всего с помощью договора комиссии оформляются сделки по продаже или покупке товара. Особенности этого вида договоров: Принятое на себя поручение комиссионер обязан исполнить на наиболее выгодных для комитента условиях в соответствии с указаниями комитента, а при отсутствии в договоре комиссии таких условий - в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предЪявляемыми требованиями; комиссионер заключает договоры с третьими лицами от своего имени как лицо самостоятельное.

Операция непростая и может вызвать у бухгалтера много вопросов. Предлагаем наше видение налогообложения в такой ситуации.

Комиссионер не участвует в расчетах В этом случае схема бухгалтерских проводок будет аналогичной той, которая приведена выше в учете отражаются только расчеты, связанные с начислением и получением вознаграждения. Единственное отличие — в номере забалансового счета: Проиллюстрируем сказанное примером. Пример 3 Организация заключает договор комиссии на приобретение производственного оборудования на сумму руб. Вознаграждение комиссионера составляет 25 руб.

Договоры комиссии

Департамент общего аудита по вопросу учета возврата товаров в рамках договора комиссии В адрес организации-комиссионера нашей организации в 1 полугодии года его клиентом были оформлены возвраты некачественного товара после оприходования товара на баланс покупателя. Возвраты были дважды: Контрагент покупатель и в том и в другом случае при возврате выписал счет-фактуру в адрес продавца комиссионера , но через й счет не проводил реализацию, он сторнировал свой приход, при этом правомерно выписал счета-фактуры на возврат и отразил их у себя в книге продаж в периодах оформления возвратов. Вопрос заключается в следующем: Как отразить операции у Комиссионера? Как правильно в учете отразить счет-фактуру от Покупателя на возврат товаров, нужно ли отражать его в книге покупок или доп. Или этот счет-фактуру нужно отразить только в журнале полученных и выданных счетов-фактур?

Департамент общего аудита по вопросу учета возврата товаров в рамках договора комиссии

Пояснение Суть договора По договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за плату совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента ст. Договор комиссии на продажу. Комитент поручает комиссионеру продать товар, принадлежащий комитенту, от своего имени третьим лицам. Договор комиссии на покупку. Комитент поручает комиссионеру приобрести товар за его счет у третьих лиц Предмет договора Договор комиссии — это один из видов посреднических договоров.

Юлия Данилова, раньше он был нашим поставщиком то есть Мы у него покупали товар и сами его продавали, а теперь он хочет поставлять нам товар по договору комиссии, то есть Что бы мы продавали его товар, и перечисляли ему деньги с вычетом нашего комиссионного вознаграждения, которое в договоре не прописывается 15 декабря в

Основные нормы, регулирующие отношения сторон, которые возникают по договору комиссии, определены главой 69 ГКУ. По договору комиссии комиссионер обязуется по поручению комитента за плату совершить одно или несколько определенных юридических действий от своего имени, но за счет комитента ст. Это означает, что комиссионер заключает сделки в пользу комитента с третьими лицами, в которых он, выступая от собственного имени, совершает действия, направленные на приобретение, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, то есть приобретает обязательства по заключенным с третьими лицами сделкам договорам сам для себя, а не для комитента ст. В отличие от договора поручения, где правовое действие, совершенное поверенным, создает, изменяет, прекращает гражданские права и обязанности доверителя ч.

Разница учета по договору комиссии и по договору купли-продажи

Управление торговлей 8 ред. Оформлять реализацию товаров комиссионеру необходимо с использованием соглашения об условиях продаж, в котором вид операции - Передача на комиссию. Кроме того отражаем в соглашении виды цен, по которым товар будет передаваться на комиссию, условия расчета комиссионного вознаграждения, а также график оплаты.

Кроме перечисленных нормативных правовых актов, касающихся бухгалтерского учета, необходимо назвать и документы, устанавливающие отдельные нормы налогового законодательства, оказывающие влияние на отражение хозяйственных операций в бухгалтерии. Прежде всего речь идет об Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам от 31 января г. Перед тем как перейти к рассмотрению корреспонденции счетов при отражении хозяйственных операций по договорам комиссии, необходимо разрешить ряд вопросов, оказывающих влияние на ведение бухгалтерского учета как у комитента, так и у комиссионера. Поскольку на практике наиболее распространено использование договора комиссии по продаже комиссионером товаров, принадлежащих комитенту, применительно именно к такой комиссионной торговле и будет производиться анализ норм законодательства. Напомним, что ст. Включение положений, регулирующих вопросы налогообложения, в другие акты законодательства запрещается, если иное не установлено НК или Президентом Республики Беларусь.

Договоры комиссии

.

Здесь будут обычные проводки по реализации услуг комиссии комитенту. Размер комиссионного вознаграждения может быть установлен в доходов комиссионера и не влияет на учет посреднических операций. продаж и декларации: обязательно ли корректировать отчетность?.

.

Учет и налоги при комиссии

.

Отражение в учете операций по договору комиссии на продажу товара за границу

.

.

.

РАЗДЕЛ 7. ДОГОВОР КОМИССИИ

.

Департамент общего аудита по вопросу учета возврата товаров в рамках договора комиссии

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. alnecpyomor

    Также запрет на один месяц для параши на возможность дышать воздухом! Для этого Турчинов должен мягко и аккуратно перекрыть подачу кислорода ему в районе горла!

  2. Эраст

    Что если в полную несознанку, молчанку, и молотить под дурочка?)))

  3. Емельян

    Имеет ди право горводоканал высчитывать с меня в летнее время 39гривень а в зимнее 8гривень за мойку машины если я со своей калонки машину немою у меня вода без счетчика

  4. Клара

    Все прекрасно понимают, что если на митинг выйдет не десяток-другой сторонников Нэвэльного, а десять-двадцать тысяч спортивных джентльменов с малыми пехотными лопатками, противогазами и касками СШ-68(легко приобретается в магазине Военторг), и сухпайком в сумке(мало ли, вдруг мероприятие затянется.), то сильные и мужественные сотрудники полиции, привыкшие грабить гастарбайтеров или пьяных у метро, дружно возьмут за щеку.

  5. Наркис

    Я посмотрела это канал Рассвет это же сказочники Хазарского каганата Это все юмор.

© 2018 camping-chateauponsac.com